本帖最后由 lhj114 于 2017-3-19 23:44 编辑
《并购重组的会计及税务问题》——学习笔记 视野知行社社员李红娟 2017年3月11日，上海国家会计学院和众兴财教育联合举办的“新三板财务总监特训班第四期”在杭州赞成宾馆开班。在知行社管理员的努力争取下，非常有幸参与了特训班第一期的课程。 第一期的第二课，主办方邀请了上海国家会计学院庞金伟博士主讲《并购重组的会计及税务问题》。庞博士第一个问题谈到了CRS，为学员们介绍了CRS(Common Reporting Standard)这个大多数人都比较陌生的体系和中国加入CRS后企业和个人将会受到的影响，吸引了学员的高度注意。CRS中文名称为统一报告标准，是由G20委托OECD（发达国家聚乐部）制定的金融账户涉税信息自动交换标准。简单来说，它要求签署国间相互披露对方国家公民在本国的经济财产情况。在G20的大力推动下，目前已有总计101个国家或地区承诺实施。根据我国在G20的承诺，从2017年1月1日起实施新的账户开户程序，将于2018年9月进行第一次信息交换，届时将会将相关账户信息提交给有关税收居民国，相关中国个人或机构的海外账户信息也将被呈报至中国税务机关。作为中国参与CRS的第一步，就是搜集金融账户信息，为下一步信息交换做准备。加入CRS后，高净值人士应对个人财务有新的筹划，要从账户注册地点、居民身份、投资架构及模式的选择设计上进行应对。 第二个问题庞博士谈到了金税三期上线后，企业应如何进行管理以避免税务风险。并由此展开，详细介绍了企业如何进行风险控制。在信息化系统越来越完善的背景下，金税三期加强了对企业进出物流的监管，企业要想避免税务风险，至少应做到三流合一，即合同、发票、往来款项的物流、金流应一致；有条件的企业，甚至应做到五流合一，即合同、发票、往来款项的物流、金流、实物出入库、ERP里的信息流也要做到完全一 致。庞博士特别谈到了发票的管理。在税务申报时，财务总监应特别关注申报的纳税金额、财务核算收入金额、合同金额三者之间的逻辑性与合理性，要注意增值税发票已开票收入与未开票收入的比例等。 最后，庞博士着重介绍了企业并购的动因及主要并购方式，以及并购中涉及和税种、税收会计差异的根源、计税基础、非货币性资产对外投资的税务处理、并购重组中资产的税务处理原则等，并列举了大量例子让大家理解这部分内容。在此过程中，庞老师重点介绍了部分与重组兼并中的涉税重要文件：《企业重组业务企业所得税管理办法》（国家税务总局公告2010年第4号）、国家税务总局《关于企业兼并重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税（2009）59号）、《非居民企业股权转让适用特殊性税务处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第72号）、股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号）、《关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税（2014）116号）、《关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第40号)，希望我们细研读这些税务文件，在企业的并购重组中，根据实际情况合理筹划。 庞博士的讲课形象生动，将枯燥的税务知识讲的深入浅出，易于理解。一天的课程内容十分丰富，需要课后在实践中慢慢领悟。 感谢举办方众兴财教育、上国会及视野知行社提供的福利，同时也非常感谢知行社管理员的努力争取和从深圳、上海赶来的知行社社友们，更感谢杭州社友的热情招待，大家一起度过了充实愉悦的周末。
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发表于 2017-3-19 23:22:30
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