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2016年5月1日，当营业税退出历史舞台时，最后四大行业-建筑业、房地产业、金融业、生活服务业被动地完成华丽丽的转身，终于也属于“国”字头的了。
曾参代表过同事参加税务局的服务业营改增培训，这么简单也要培训？老师的讲解声成了催眠曲。只是坐在正中间，身后坐着熟悉多年的税务干部，只得时刻提醒自己别睡着，在天马行空的走神中度过了一个下午。
作为传统制造业，操作增值税多年，啥进项、销项，不许抵扣，免抵退等等，小菜一碟，那时自我感觉营改增对制造业没多大影响，不用多学，可实施过程中，渐渐发现，影响不是一点点的，也就想多了解点营改增方面知识。曾约了营改增系统课程，只是总出差中，时间不对路，捡捡微信上的营改增片段，碎片式的，总有不学习就有OUT的压力，《大时代II》真是及时雨，让你了解营改增的前世今生，以案例来阐述方方面面政策，分析，解释条文的要求及风险控制点，是财务人员必备的工具书。
企业为盈利而生，筹划业务链，控制成本事在必行。在日常工作中的成本控制，从本书中也得到一些启发。
营改增不只是财务人员需要知道，绝对是全员参与的活动。
小案例1、住宿费。
员工出差回来报销，发现N多增值税普通发票，一天住宿平均按160元算的话，一个月中按80人在外出差，平均出差20天估算，一个月约1.5万元的税款得不到抵扣，一年就是18万元。只要员工记得带上企业信息小卡片，住店前先咨询下可以开具增值税专用发票不，就是这么简单。（许多快捷酒店怕麻烦，不肯开专用票，得先行协商好，有的会答应一个月开一张）
小案例2、招待费。
有员工会想，住宿不定点，一个月开一张较困难，招待可以定点，一起结算，也找能开专用发票的酒店。大可不必。书中425页，提到“如果作为单位费用支出，则需要考虑取得合规的发票以及 取得的发票本身是不是能够抵扣 的判断上来了”。而“财税【2016】36号文件规定，购进的旅客运输服务、货款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务是不得抵扣的，因此这些单位也就没有必要纠结发票用于抵扣了”，在有特色的小饭店，价廉物美，也能省点费用。
小案例3、利息收支
集团下属N多子公司，规模不同，效益不同，资金需求不同，正如董大姐痛苦没人雪中送碳样，企业对银行的锦上添花从不雪中送碳行为很痛苦。对急需要资金的子公司，总部会协商富余的子公司扶持，会无偿、有偿的借贷。本书的173页说了“无偿借款给企业使用，不收取利息的企业，需要视同销售，按贷款服务缴纳增值税，利息收入按银行同期同类贷款利率计算。”“财税【2016】36号规定，以货币资金投资收取的固定利润或都保底利润，按贷款服务缴纳增值税”，将投资这块也作了限制。174页“贷款服务，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动、、、、企业间资金借贷行为应按照上述规定缴纳增值税”。也就是你收利息，不收利息，以投资名义实质借贷的，统统归入贷款，要计算利息收入并缴纳增值税。
一方计算了税款，就算开了税票，政策也说了，贷款服务不得抵扣进项税额（P376）,那不按利息来，我来拆分，对不起，36号文也说了，纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（P379）
有没有优惠、减免？当然有啦，请看本书358页的减免，7、统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平。。。向企业集团或者集团内下属单位收取的利息，如高于支付给金融机构借款利率水平的，应全额缴纳增值税。你得从银行借入，再转手给下属单位，过一下手，还不得高于银行利息，总部搭桥，银行先守住了自己的保障。
集团内部，一方收了利息，交了增值税，一方支付了利息，抵扣不了，整个集团的税负上升了，资金池的魅力下降了，怎么办？固定资产可以抵扣了，融资租赁如何？生产需要的设备我来买，不动产，我来投，再租给你，营业执照上经营范围有融资租赁，且融资租赁的不动产，设备，都是与生产经营有关，服务于应税项目，不属于本书208页中“进项税额不得从销项税额中抵扣”的项目，没有规定不许抵，那就是可以抵啦，何不试试融资租赁？分期收租金，分期开票，分期抵扣，
小案例4、工程施工
参加工程施工招标，审核工程清单时发现施工单位报的税金为8%，见主导人纠缠材料方面降价时，施工方讲已降到最低，实在没有空间了啥的，与施工方经理开聊，是否是一般纳税人，企业的项目，材料购进，材料成本占比，人工，财务核算，有几个税率，是不是简易征收，开具什么样的发票，吧啦吧啦，最后施工方答应开具11%的税票，税金按5个点测算列上清单。建筑业的情况较复杂，不了解的话，就如施工方讲，我开11个点的税票给你，只收你8个点，你还有什么话？了解的话，就多了谈判的筹码。
厚厚一本《大时代II》678页，涉及增值税的方方面面，一时半会读完，理解到位真的不是容易的事，不过，人手一册，看着目录，随时查阅倒是极好的。再次感谢视野知行社和市场出版社共同组织的活动，期待下一次的活动。
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发表于 2016-11-25 16:41:29
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