《税务稽查案例精选》读后感

tigerwei

《税务稽查案例精选》读后感

《税务稽查案例精选》一书是由全国税务领军人才精选真实案例，经过深入分析，编写而成的一本税务稽查专业书籍。书在前言中提到希望为税务稽查一线工作人员提供借鉴和参考。但读完该书后，我认为企业的税务人员更应该认真阅读该书，特别是在目前简政放权大环境下，企业税务管理的风险伴随着税务管理自主性的提高而不断上升。企业税务人员急需了解和掌握税务稽查工作思路、工作方法和工作要点，并将其运用到日常税务管理工作中，以排查企业税务管理差错，降低企业的税务风险。

该书精选的案例涉及发票管理、股权交易、收入确认的合规性、费用扣除的合规性以及国际税收等业务，涉及增值税、企业所得税、个人所得税、资源税、消费税等税种。读完该书，主要有以下收获：

一、虚开增值税专用发票风险的规避

案例1：全面分析虚开增值税专用发票的税务风险

在对案例1的分析中，引出了虚开增值税专用发票的定义：虚开是指发票开具内容与实际经营业务情况不符。“不符”包括开票日期、金额、税额的不符，也包括购买方企业名称、销售方企业名称、货物名称、单位和数量的不符，也更包括根本没有真实交易情况下开具的发票。

光从定义来看，就可以排查企业大量虚开发票风险。在企业的一般思维中，我只要按照真实交易开具发票，就不会涉及虚开发票的风险。对于其他发票项目并没有进行太多关注，而导致发票开具时货物名称、单位和数量等内容很随意。

针对此项风险，企业应制定开具发票和收到发票审核的相关制度，明确开具发票和收到发票审核时确保发票所有内容真实、准确。对于开具发票内容有误的，及时作废更正，对于收到发票内容有误的，应及时退回给供应商及时更正发票，并明确责任人、审核人，不定期对发票内容进行专项检查，对相关人员进行考核。

此外，该案例还总结了虚开增值税专用发票的成因，主要包括：初始环节自开票引发、末端环节不开票引发、优惠政策漏洞引发、税制不健全引发、防伪税控系统漏洞引发五个方面。

由于企业接受虚开增值税专用发票也将面临税务风险，因此针对此部分内容，企业应在发票审核环节增强警惕性，设置发票审核的高危范围，对与本企业相关的容易引发虚开发票的部分行业或企业进行重点审核，以最大限度排除税务风险。

案例15：发票管理制度不健全引发的虚开增值税专用发票风险

案例15分析了某电子商务公司虚开增值税专用发票的案件，既有企业所有人主动的虚开行为，又有发票管理制度不健全致使财务人员徇私舞弊虚开增值税发票的行为。对于企业所有人主动虚开的行为，作为企业财务人员应向企业所有人讲明虚开增值税专用发票的严重后果，劝其合法合规经营，不要铤而走险。

对于发票管理制度不健全引发的虚开风险，企业应建立健全企业发票管理制度，杜绝发票开具申请、审批和发票开具集于一人之身。要制定规范的发票审批审核流程。

二、重点税源企业的税务风险防范

重点税源企业一般与税务机关的来往比较密切，企业税务人员的素质也相对较高，税企双方都有大企业税务风险低的主观认识。但由于大企业的业务繁多且复杂，因此税务风险一点不比中小企业差，大企业税务人员以及税务机关大企业税务管理人员切不可粗心大意，一旦发现问题将会是大问题。

例如本书案例8所分析的某太阳能光伏企业偷税案。主要涉及关联企业售价明显偏低、关联企业销售未全部结转收入计提销项的问题。

通过本案例，我们可以得到以下启示：关联企业之间的货物销售应注意及时开具发票，切不可一直挂账不确认收入；分支机构之间的货物调配，如果跨县区的，一定要做视同销售处理；关联企业之间的定价一定要合理，确保不要在没有合理理由的情况下低于成本价。

此外，集团企业应格外注意，集团内部各企业之间的业务往来、发票的开具一定也要真实发生，记账凭证后附的原始凭证不能仅仅只有发票一项，相关的调拨单、出库单、入库单、相关审批单据要真实全面，以防范税务风险。

三、股权交易引发的税务风险

案例21分析的是自然人平价转让股权引发的税务风险。主要涉及《国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》（国家税务总局公告2010年第27号）的规定：对知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计资产占资产总额比例达50%以上的企业，净资产额须经中介机构评估核实。

该案例主要分析的个人所得税问题，而对于企业来说，并没有文件专门规定企业转让股权需要进行中介机构评估。但是《税收征管法》中有这样的规定：企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。

因此，不论是个人还是企业，在转让股权时都需要进行必要的资产评估，以证明企业股权转让价格的合理性。若不进行评估将面临税务机关纳税评估、税务稽查后核定应税所得的风险。

案例13分析的是某实业公司代持股股权交易价格偏低引发的税务风险。该企业通过错综复杂的关联关系掩护股权交易价格明显偏低的事实。但最终还是在税务稽查人员抽丝剥茧的稽查过程中，认识到少缴税款的事实，并补缴企业所得税1242万元。

经典税务稽查案例的阅读，可以增强企业税务人员的税务风险意识，拓展企业税务人员税务管理的思路，为企业税务风险的规避有极大的助益。但由于本人所从事企业的性质，不涉及资源税、消费税等问题，也由于时间和篇幅有限，不能对书中的经典案例一一分析分享。因此，仅以书中的5个案例做一下总结分享，希望我的观点能为各位同行带来些许帮助。

最后，非常感谢视野知行社给社员带来的福利，也非常感谢市场出版社提供的赞助，知识的学习、业务的精进是我们永恒的追求。

小财长

知己知彼，不打败仗