万变不离其宗 条分缕析 执着见分晓-《税务稽查案例精选》读后感

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万变不离其宗 条分缕析 执着见分晓

-《税务稽查案例精选》读后感

感谢视野知行社的活动，感谢中国市场出版社提供的资源，有幸让我从书海中看到这本关于税务稽查案例的实践书籍。

税务稽查是指税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴税款义务及其他税法义务的情况进行检查和处理的全部活动。

书中用25个精选案例，囊括行业有金融行业、通信行业、矿产业、服装行业、医药行业、光伏行业、进出口生产制造外贸销售行业、运输业、传媒业、电子商务、房开行业、教育行业，列示税种全面，很有启发参考意义。

税务稽查的脉络根据书中描述可以概括为：

*	案例1	案例2	案例3	案例4	案例5
案例   来源	通过法院的中国裁判文书网公开的裁判文书和税务部门稽查的真实案例	专项检查	专项检查	专项检查	被举报
调查   过程	研究虚开的成因	行业调查	行业调查	账簿查证	票物流三流分析
			针对电信业税收风险排查   1.系统性   2.操作性
		检查组织（目标和要求）		实地查看
	票物流三流分析	检查管理   1.评估   2.检查   3.数据分析   4.工作总结	工作总结   1.调研行业特点   2.部署工作   3.沟通取得配合   4.分层重点检查		制作询问笔录
				税警联手
案例   思考	多手段防治虚开，做到事前控制，系统分析，常态化	团队式检查模式	集中控制系统性风险	企业应多进行涉税事项事先裁定，加强重点税源企业纳税遵从	资料详细比对，资金流核对，明确调查方向
			提升信息化程度	税警联手
*	案例6	案例7	案例8	案例9	案例10
案例   来源	专项检查自查辅导	上级税务机关下发退税疑点	正常重点税源企业检查	被举报	专项检查
调查   过程	行业调查	客户提单调查	行业调查	账簿查证	账簿查证
			CTAIS系统分析信息   提钱准备稽查相关整套文书
	账簿查证	工厂至港口物流调查			实地查看
	工作总结   1.查前定方向   2.突击锁定证据   3.数据分析重点突破   4.多次询问证据压力		多方法跟进   1.实地勘验   2.账簿查证   3.疑点比对   4.外围调查	实地查看
		供应商调查			外围调查
案例   思考	突击检查与数据分析重点突破是成功经验	突破常规、锁定重点、税警联合	查前分析、锁定证据为成功基础	查前预演、突击检查、沟通配合	适用的税种税目判定
		实际出口情况掌控不足、发票监管有缺陷			征收方式对偷税的认定
	灵活应对能力不足及权能不足	此类案件不容易发现查处	针对重点税源企业管理薄弱、畏难情绪	针对重点税源企业管理薄弱、忽略	细节求证，扩大视野
					企业业务实质源头判断，核定征收细节规定不明确
*	案例11	案例12	案例13	案例14	案例15
案例   来源	被举报	异常导致的实地检查	协查函	上级税务机关下发国外交换信息	被举报
调查   过程	CTAIS系统分析信息	账簿查证	各项资料查证	账簿查证	实地搜寻资料
	账簿查证			汇款路线调查	外围调查
		税收保全	理清交易往来关系		数据分析处理   1.数据恢复   2.帐套分析   3.购销分析   4.文件检索
	寻求总局政策答复			法规研究
案例   思考	直接政策文件缺位，寻求总局政策答复	认定走逃户公安立案	加强股权交易管理，完善税收政策，提高纳税人税收遵从	国际税收协作信息交换顺畅，避免涉外税收收入流失	进行行业业态分析，注重第三方支付平台信息突破
	及时反馈、厘清文件、区别事实进行处理	积极取证、固定证据、分辨隐匿行为、积极应用税收保全			新业态下异地取证、取证难度障碍增加
	政策规定明确、衔接，联动查处、定性统一
*	案例16	案例17	案例18	案例19	案例20
案例   来源	专项检查	专项检查	税收预警	被举报	专项检查
调查   过程	行业调查	外围调查	账簿查证	账簿查证	账簿查证
	涉税指标分析	及时调整预案	外围调查	各项资料查证	实地查看   外围调查
	数据分析处理   1.搜寻服务器   2.文件检索分析   3.帐套分析	分析税收政策适用	外围信息及互联网信息比对		调查分析   1.通过互联网收集   2.利用征管信息分析
案例   思考	多途径搜索整理资料，注重采集分析业务数据	找准突破口、有效收集证据、深入研究税收政策	上下联动、多方信息比对、群策群力	把握行业特点、借助外部信息	探索改进房地产成本、费用稽查瓶颈
	严格依法采集固定信息证据，保障取证工作有效正确		部门间信息传递不畅、票据难取得影响税收征管
*	案例21	案例22	案例23	案例24	案例25
案例   来源	专项检查	专项检查	专项检查	协查函   被举报	分类稽查
调查   过程	实地调查	账簿查证	账簿查证	进出口信息查证	CTAIS系统分析信息
			帐外查证	实地调查	账簿查证
	内查外调	外围调查
			报表指标分析	税警联手	实地调查
案例   思考	完善税务登记、加强第三方信息获取	稽查工作的保证是完整准确的数据信息，善用科学现代稽查技术	深入案情查前分析研究，还需过硬信息技术	加强纳税人实际经营情况的核查管理	前期进行查前告知和自查辅导
					关键点疑点分析
			重视纳税信用等级评定管理	税警联手
					针对重点税源企业管理薄弱、忽略

由此可见，税务稽查案例中案件起源最多的是专项检查，接着就是被举报；稽查的途径最常见的是账簿查证与实地调查。企业在生产经营过程中对于账务处理，日常财务信息分析都需要注意，并非出事才会被查。

自2015年8月25日开始施行的《国家税务总局关于印发<推进税务稽查随机抽查实施方案>的通知》（税总发〔2015〕104号），也说明了书中关于税务稽查的常态化、多样化。以书中重点税源企业为例，过往的天然盲区不复存在，将采取固定的五年一轮的方式开始摇号抽查。

企业不光要盈利还需要合法合理纳税，决不能以偷税漏税为目的的进行税收筹划，提升企业自身的税收遵从度，以减少企业的涉税风险。

小财长

还是辣么腻害